Direction  Мурманск    Consultant@4dz51.ru  Consultant@4dz51.ru    Phone  +7 (8152) 42-14-15

Налоги и взносы в октябре: на что обратить внимание


Новые участники пилотного проекта по выплате пособий должны заполнять 4-ФСС и РСВ с небольшими изменениями. Экспортерам стоит учесть последние поправки по НДС. Об этих и других нюансах расскажем в нашем обзоре.

Декларация по НДС
- При заполнении учтите следующие моменты:
- если в счете-фактуре указана не та ставка, в вычете, скорее всего, откажут;
- в декларации за III квартал нельзя заявить пониженную ставку по реализации фруктов и ягод. Она применяется к операциям, совершенным с 1 октября;
- при реализации в III квартале работ или услуг вне РФ (например, консультационных, инжиниринговых услуг, а также услуг по разработке компьютерных программ и баз данных для иностранных компаний) "входной" НДС можно ставить к вычету. Исключение — операции, которые подпадают под освобождение по ст. 149 НК РФ;
- при расчете пропорции реализация в III квартале работ или услуг за рубежом приравнивается к облагаемым операциям. Однако если работы или услуги подпадают под освобождение по ст. 149 НК РФ, то послабление не действует и они считаются необлагаемыми;
- перечень сырьевых товаров с 1 июля сократился. По операциям, совершенным в III квартале с "исключенными" товарами, можно принимать НДС к вычету, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки;
- если организация оформляет tax free покупателям, для подтверждения нулевой ставки к декларации надо приложить реестр чеков по новой форме. Форма, которую ФНС рассылала ранее, больше не применяется.

Страховые взносы
Обратите внимание на следующие нюансы:
- те, кто вправе составлять 4-ФСС на бумаге, могут сдать отчет чуть позже — 21 октября. Для сдачи электронной формы и РСВ сроки прежние;
- с июля ряд регионов вступили в пилотный проект "Прямые выплаты". Отчетность по взносам за 9 месяцев в этих регионах нужно составлять иначе. Так, в строке 15 таблицы 2 формы 4-ФСС по строкам "за последние три месяца отчетного периода", "1 месяц", "2 месяц" и "3 месяц" обязательно должны стоять прочерки. Подробности читайте в нашем материале;
- если ФСС запросит у вас документы, не забудьте передать также специальное заявление о предоставлении госуслуги по приему документов. Такую обязанность ввели в сентябре;
- если вы претендуете на скидку к тарифу взносов на травматизм, но еще не подали заявление, сделайте это не позднее 1 ноября.

Расчет по налогу на имущество
Если в III квартале у вас появилось новое имущество, но есть сомнения в том, является ли оно движимым, помочь могут разъяснения ФНС. Напомним: за движимые объекты налог не платится, включать их в расчет не надо.
Арендатору, который делал неотделимые капвложения в арендованную недвижимость, нужно учесть подход налоговой службы. В стр. 010 разд. 2.1 следует отразить код 3 или 4 (в зависимости от наличия адреса). Другие коды не указываются. Если объект расположен не по месту нахождения этой организации или ее подразделения, налог нужно уплатить по коду ОКТМО территории, где находится имущество.

6-НДФЛ
Если в III квартале вы пересчитывали зарплату сотруднику, который принес больничный за июнь, не забудьте учесть перерасчет при заполнении разд. 2 расчета за 9 месяцев. Это следует из разъяснения ФНС, рассмотренного в нашем обзоре. Там приведены примеры заполнения и для других ситуаций:
- перечисление премии, не связанной с производственными результатами;
- выплата средств бывшему работнику по исполнительному листу;
- доначисление среднего заработка за период командировки;
- перерасчет НДФЛ при ошибочном предоставлении стандартного вычета;
- возврат НДФЛ при получении от работника уведомления об имущественном вычете. 

Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Если у организации есть переплата по НВОС, ей нужно учесть следующие моменты:
- формы заявлений о зачете и возврате изменились;
- к заявлению нужно приложить акт сверки расчетов, подписанный без разногласий. Иначе документы вернут без рассмотрения;
- заявление могут рассматривать 3 месяца.

Отчитываться по налогу на имущество организаций за 2019 год нужно будет по новой форме 

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме. Применять эти документы нужно уже при подаче отчетности за 2019 год.

По сравнению с прежней формой изменений немного. Основные новшества связаны с тем, что в следующем году организации не будут сдавать расчеты по авансовым платежам:

- в разделе 1 появились четыре новых строки 021, 023, 025 и 027, в которых нужно будет отражать исчисленную сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет за налоговый период, а также авансовые платежи за каждый отчетный период;
- из разделов 2 и 3 удалена строка с суммой авансовых платежей.
Также в разделах 2 и 3 появится новая строка "Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)".

Документ:
Приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@

Налоговые планы на ближайшие три года: к чему готовиться бизнесу 

Минфин подготовил основные направления налоговой политики на 2020–2022 годы.
Хотят расширить перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, изменить критерии для признания физлиц резидентами РФ, предусмотреть переходный режим для слетевших с "упрощенки", ввести другие новшества.
Стоит отметить, что часть планов уже реализована. О том, что меняется в порядке исчисления и уплаты налогов, читайте в нашем обзоре.

Налог на прибыль
Планируют установить порядок формирования остаточной стоимости НМА по аналогии с порядком формирования остаточной стоимости ОС.
Резидентов ТОСЭР и свободного порта Владивосток обяжут уплатить налоги, от которых они были освобождены, в случае расторжения договоров по их вине.
Субъекты РФ смогут устанавливать инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на научно-исследовательские работы.
В показатель Д2 для определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, не будут включаться не только дивиденды, облагаемые по ставке 0%, но и дивиденды, не учитываемые при определении налоговой базы.
Исключат положения, позволяющие обходить запрет на применение ставки 0% к прибыли от реализации акций компаний, активы которых более чем на 50% представлены недвижимостью в России.
Установят отдельный порядок формирования резерва на выплату вознаграждения по итогам года.
Уточнят правила формирования налоговой базы некоммерческих организаций.

НДФЛ
Планируют изменить критерии для признания граждан резидентами РФ. Для этого срок необходимого фактического нахождения в России хотят сократить со 183 дней до 90 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. И даже если физлицо будет находиться в России менее 90 дней, оно будет считаться налоговым резидентом, при условии что в России находится центр его жизненных интересов (это определяется исходя из наличия недвижимости, экономических и личных связей, из места проживания, гражданства).
Кроме того, хотят уравнять налоговую ставку для резидентов и нерезидентов. Она составит 13%.

Налог на имущество
Расширят перечень объектов недвижимости, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости. В него войдут не только ОС, но и иные активы:
- принадлежащие организациям на праве собственности или хозяйственного ведения;
- полученные по концессионному соглашению;
- учтенные на балансе в качестве недвижимости, временно не используемой в основной деятельности;
- полученные по договорам отступного, залога, инвестиционного имущества;
- долгосрочные активы, предназначенные для продажи.

УСН
ИП с объектом "доходы" смогут не подавать декларацию, если пользуются онлайн-кассой.
Будет введен переходный налоговый режим для тех, кто превысит ограничения на применение УСН в виде максимального уровня доходов и (или) среднесписочной численности работников. Их освободят от восстановления налогового учета и обязательств по уплате налогов, от которых они были освобождены в связи с применением УСН.

ПСН
Предпринимателям на патенте разрешат уменьшать сумму начисленного налога на уплаченные страховые взносы.

Налог на профессиональный доход
Самозанятые смогут вступить в добровольные правоотношения по ОПС. Они будут перечислять взносы в ПФР через мобильное приложение "Мой налог".
Налоговый режим смогут применять не только иностранцы из государств — членов ЕАЭС, но и граждане всех стран СНГ.
Также будут рассмотрены предложения отдельных регионов присоединиться к новому налоговому режиму.

Страховые взносы
Будут синхронизированы перечень не облагаемых взносами выплат в пользу работников с перечнем аналогичных выплат, не подлежащих обложению НДФЛ.

НДС
После запуска автоматизированной системы прослеживаемости оборота драгметаллов, предотвращающей продажу металлов в слитках на производственные цели, планируют освободить от налога продажу драгметаллов в слитках вне зависимости от того, помещены они в хранилище Центробанка или хранилища банков.

Акцизы
Ставки акцизов на 2020–2021 годы хотят сохранить на текущем уровне. Однако с 2020 года поднимают ставки на вино и шампанское.
На 2022 год акцизы проиндексируют в соответствии с уровнем инфляции. По прогнозам, она составит 4%.
Табачных производителей хотят обязать перечислять средства на маркировку продукции на спецсчет в УФК или предоставлять банковскую гарантию. Размер суммы обеспечения предлагается определять с учетом ставки акциза, количества реализуемой табачной продукции и количества приобретаемых марок. От уплаты обеспечения хотят освободить те компании, которые за три года, предшествующих месяцу подачи заявления о выдаче марок, заплатили не менее 10 млрд руб. НДС, акцизов, налога на прибыль и не находятся в процессе реорганизации.

Международное налогообложение
Планируют пересмотреть принципы налогообложения компаний сектора цифровой экономики. С 2017 года уже действует "налог на Google" в РФ. Иностранные продавцы цифровых услуг платят НДС в России. Такой же подход хотят предусмотреть и для уплаты налога на прибыль.

Неналоговые платежи
Предполагается включить положения о ряде платежей, имеющих квазиналоговый характер, в НК РФ. К таким платежам относятся, например, утилизационный сбор, гостиничный сбор.
Кроме того, в НК РФ в качестве госпошлины будут закреплены некоторые неналоговые платежи за предоставление сведений (внесение изменений, просмотр сведений и т.п.) из государственных реестров (регистров).

Уплата налогов и сборов
Чтобы упростить уплату налогов и сборов, исключить образование невыясненных платежей, уменьшить недоимку и пени, которые начисляются в результате ошибок при указании реквизитов в платежных документах, предлагается предоставить плательщикам-юрлицам возможность уплачивать авансовые платежи на единый КБК в счет предстоящих платежей по налогам и сборам.

Документ: Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики

Минтруд рассказал о плюсах и минусах перехода на четырехдневную рабочую неделю 

Ведомство представило правительству доклад о перспективах сокращения рабочей недели до четырех дней.
Переход на "четырехдневку" несет в себе риск увеличения издержек на рабочую силу и себестоимости продукции.
Для работников есть немало плюсов. Сокращение рабочей недели будет способствовать:
- охране здоровья сотрудников;
- росту эффективности труда;
- личностному и профессиональному развитию персонала.
Также оно даст возможность сочетать семью и работу и освободит время на спорт, культуру и отдых.
Минтруд напомнил, что можно установить сотруднику гибкий график работы. Он позволит определять начало, окончание или общую продолжительность рабочего дня по договоренности с работником.
Документ: Информация Минтруда от 01.10.2019 

Масштабные изменения НК РФ: закон опубликован 

29 сентября опубликован закон, который вносит множество поправок в НК РФ в связи с реализацией основных направлений налоговой политики. Новшества затрагивают как часть первую кодекса, так и положения об отдельных налогах.
Среди изменений можно выделить:
- перенос срока сдачи отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ;
- корректировку перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости;
- установление единого срока уплаты транспортного и земельного налогов на федеральном уровне;
- снижение максимальной численности работников, при которой отчетность по НДФЛ можно сдавать на бумаге;
- ограничение возможности переходить с линейного метода амортизации на нелинейный.
Срок вступления в силу поправок разный, но большинство самых массовых из них начнут действовать с 2020 года.
Подробнее об изменениях см. обзор.
Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

ФНС ответила на популярные вопросы по единой системе бухотчетности 

На сайте ФНС появились сведения о Государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО). Служба напомнила, что это будет за система, и ответила на вопросы о ее работе.
В Законе о бухучете указано: вести ГИР БО будет ФНС. В систему включат отчетность за 2019 год и последующие периоды. Если потребуются данные об отчетности за предыдущие периоды, придется обращаться в Росстат.
ФНС напомнила, что сведения предоставят бесплатно. Если же необходим весь массив информации, можно оформить годовой абонемент. Этот вариант подойдет компаниям, которые занимаются, например, масштабной аналитикой.
Служба коснулась также вопроса контрольных соотношений бухгалтерской отчетности, по которым она будет проверять все представленные документы. Если ведомство выявит расхождения, отчетность будет размещена в системе, но организация получит уведомление с кодом ошибки и предложением скорректировать данные. Если же организация обнаружит ошибку самостоятельно, то, как указала ФНС, она сможет воспользоваться обратной связью.
Сервис заработает с мая следующего года.
Документы: Информация с сайта ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/bo/)
В каком порядке ФНС будет предоставлять сведения из информресурса бухотчетности